Налоговой службой обновлена форма декларации по ЕНВД (приказ ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590). Поэтому декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года подается исключительно на новом бланке. Крайний срок сдачи декларации 20 апреля, среда.
О том, что изменилось в декларации, читайте далее.
Налоговая декларация ЕНВД за 1 квартал 2016, как и прежде, состоит из титульного листа и трех разделов. Изменения коснулись всех листов.
Изменения в титульном листе касаются реквизитов печать и ОКВЭД. Печать на титульном листе декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года разрешено не ставить. Причем не только тем компаниям, которые отказались ее применять, но и тем, кто использует штамп в своей работе. Декларация ЕНВД 1 квартал 2016 сдается без печати. Но все-таки если вы ее зачем-то поставите, это не будет считаться нарушением или причиной, по которой налоговики могут отказаться принимать отчетность.
Теперь про ОКВЭД. В порядке заполнения декларации по ЕНВД исключили слова о о классификаторе ОК 0292001 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 г. № 454-ст). Как вы знаете, до 1 января 2018 года классификатор ОК 0292001 действует одновременно с новым классификатором ОК 0292014 (приказы Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст, от 10.11.2015 г. № 1745-ст). Поэтому код вида деятельности на титульном листе декларации ЕНВД за 1 квартал 2016 указывайте тот, который содержится в выписке из ЕГРЮЛ.
В разделе 2 формы декларации по ЕНВД разработчиками добавилась новая строка Ставка налога. Есть общая ставка в 15 процентов, но региональные власти могут опустить налог до 7,5 процента. В новой строке 105 пишите, какая ставка действует для вас.
Как видите, новая форма декларации позволяет рассчитать ЕНВД по пониженной налоговой ставке, если ее установили для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности на территории муниципального образования.
Из-за этого изменения потребовались коррективы и в строке 110. Здесь отражают сумму ЕНВД за квартал. Чтобы посчитать ЕНВД в этой строке, надо базу умножить на ставку из строки 105. В старой декларации базу всегда умножали на 15 процентов.
В строке 050 укажите К1. В 2016 году он для всех вмененщиков равен 1,798. А в строке 060 покажите К2. Здесь будут тот коэффициент, что действует в вашем конкретном регионе.
В остальном же заполнение декларации не вызовет вопросов.
Пример расчета ЕНВД за 1 квартал 2016
ПАО Буливар применяет ЕНВД. Компания осуществляет торговлю через магазин, площадь торгового зала 77 кв. м. Ставка налога в регионе составляет 15 процентов, коэффициент К2 0,7. К1 1,798. Базовая доходность равна 1800 руб. за 1 кв. м.
Вмененный доход рассчитывается следующим образом
Вмененный доход за I квартал составил 523 326 руб. (174 442 руб. + 174 442 руб. + 174 442 руб.). Налог, рассчитанный по ставке 15 процентов 78 499 руб. (523 326 руб. times; 15%).
Особенности декларации ЕНВД для ИП
В Налоговом кодексе конкретно не прописаны сроки, когда сумму ЕНВД можно уменьшить на уплаченные страховые взносы предпринимателем за себя. ИП на вмененке, не имеющий работников вправе уменьшить ЕНВД за I квартал на сумму фиксированных взносов, уплаченных за себя до 25 апреля 2016 года. Но декларация ЕНВД ИП 1 квартал 2016 подается не позднее 20 апреля. Если этот срок пропустить, налоговики заблокируют счет и выпишут штраф (минимум 1000 руб., максимум mdash; 30 процентов от начисленного в декларации за 1 квартал налога).
Учитывайте, что нельзя перенести на следующий год страховые взносы, неучтенные при расчете ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога.
Три правила по ЕНВД
- ЕНВД по объекту, в котором прекращена торговля. Налог с объекта, по которому прекращена торговля, надо считать из фактического количества дней торговли через данный объект. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 03.12.2015 № 03-11-09/70689. И налоговики с ним согласны (письмо ФНС России от 19.02.2016 г. № СД-4-3/).
- На ЕНВД можно работать без кассы.
- ЕНВД не отменят. По закону ЕНВД прекращает свое действие как режим с 1 января 2018 года. Но Госдума уже рассматривает проект о том, чтобы ЕНВД не отменять.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Четыре раза в год, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, плательщики «вмененного» налога сдают декларацию по ЕНВД . Особенность этого налога такова, что он начисляется не на фактически полученный, а на предполагаемый доход. Поэтому, даже при отсутствии поступлений от бизнеса в отчетном периоде, сдавать нужно полноценную декларацию, а не нулевую . Далее речь пойдет о том, как заполнить декларацию по «вмененному» налогу в 2016 году.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2016
С начала 2016 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 в редакции от 22.12.2015 . Этим же приказом утвержден и порядок ее заполнения.
Декларация состоит из четырех листов: титульного листа и трех разделов. Основные правила ее заполнения следующие:
- Все листы подлежат заполнению и сквозной нумерации.
- Заполнить декларацию ЕНВД можно вручную (только синей или черной ручкой, не допуская исправлений и использования корректирующих средств) или на компьютере, распечатав затем все листы на принтере. Не допускается двусторонняя печать.
- Нельзя скреплять листы степлером или прошивать их.
- В каждой ячейке указывается только один знак. Во всех пустых клетках проставляются прочерки.
- Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
- Вверху каждой страницы декларации ставится ИНН и КПП плательщика (ИП указывают только ИНН).
- Суммы округляются до полных рублей.
Все необходимые при заполнении коды (налоговых периодов, субъектов РФ, видов предпринимательской деятельности и др.) содержатся в приложениях к названному выше Порядку заполнения декларации по ЕНВД.
Сразу скажем, что заполнять разделы декларации последовательно, начиная с первого, не получится. О том, как это лучше сделать, расскажет наша инструкция по заполнению декларации ЕНВД 2016.
Раздел 2
Начинать заполнение лучше с раздела 2, где производится расчет ЕНВД по каждому виду бизнеса и адресу деятельности. Листов с разделом 2 может быть несколько.
Код вида деятельности по строке 010 выбираем из приложения № 5 к порядку заполнения.
Базовая доходность указывается согласно ст. 346.29 НК.
Коэффициенты:
- К1 по строке 050 в 2016 году равен 1,798
- К2 по строке 060 – его значение устанавливается на региональном уровне.
По строкам 070-090 нужно указать по месяцам физические показатели и количество отработанных на «вмененке» дней, а также налоговую базу. Если не весь месяц отработан на ЕНВД, то укажите число дней, когда применялся вмененный налог, если же вы полный месяц трудились на ЕНВД, то поставьте в графе 3 прочерк, указав только величину физпоказателя по графе 2. По графе 4 налоговая база рассчитывается по следующей формуле:
- гр. 4 по стр. 070 (080, 090) = стр. 040*стр.050*стр.060*гр.2 стр.070 (080, 090) - если месяц отработан на ЕНВД полностью;
- гр. 4 по стр. 070 (080, 090) = стр. 040 * стр.050 * стр.060 * гр.2 стр.070 (080, 090) * гр.3 стр.070 (080, 090) / число календарных дней в месяце – если месяц на ЕНВД отработан не полностью.
По строке 100 складываем все суммы и получаем общую налоговую базу.
Обратите внимание, что ставка налога 15% теперь не у всех плательщиков, на региональном уровне она может отличаться, поэтому для расчета ЕНВД бланк 2016 года предусматривает, что строку 105 раздела 2 заполняет сам «вмененщик».
Ставку умножаем на налоговую базу, и результат вносим в строку 110. Единый налог за квартал по одному виду вмененной деятельности рассчитан.
Раздел 3
В зависимости от признака плательщика, указанного по строке 005 (работодатель, или ИП без работников), сделаем необходимые вычеты из суммы налога, при этом:
- строка 020 (не заполняют ИП без работников) - это сумма страховых взносов за сотрудников, из которой принять к вычету можно не более 50% от суммы налога по строке 010;
- строка 030 - сумма страховых взносов ИП «за себя», заполняют только ИП без работников.
- По строке 040 укажем результат после произведенных вычетов согласно нашей инструкции.
Раздел 1
И наконец, в разделе 1 делается распределение суммы ЕНВД по кодам ОКТМО. Если «вмененная» деятельность ведется в разных округах, то налог распределяется на каждый код пропорционально доле в общей сумме налога.
По строке 010 указываем код ОКТМО, в строку 020 ставим сумму налога, сделав следующий расчет:
- Стр. 020 = стр.040 разд.3 * сумма строк 110 разд.2 по этому коду ОКТМО / стр.010 разд.3
Если кодов несколько, то расчет делается по каждому из них. В итоге, проверьте себя, сложив сумму налога по всем ОКТМО – она должна быть равна строке 040 раздела 3.
Титульный лист
Титульный лист заполняем последним:
- Пронумеруйте все заполненные листы декларации, начиная с титула.
- Номер корректировки при первоначальной сдаче – 0.
- Коды налогового периода указаны в приложении № 1 к Порядку заполнения: для отчета за 3 квартал 2016 года указываем код 23.
- Код по месту учета – смотрим Приложение № 3 к Порядку заполнения декларации.
- Далее укажите наименование или имя, код ОКВЭД, номер телефона.
- Код реорганизации ставим только если она имела место, выбираем его из приложения № 2 к Порядку.
- Укажите количество страниц декларации и приложений (если есть).
- Поставьте подпись и печать на титульном листе, а также подписи на остальных страницах декларации.
Образец заполнения ЕНВД
Приведем для декларации по ЕНВД пример заполнения 2016 для ИП с работниками. ИП начал работать на ЕНВД в августе 2016 года.
Бланк декларации ЕНВД по форме КНД 1152016
Скачать актуальный бланк .
Если вам не хочется разбираться в заполнении и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету декларацию в ФНС.
Исходные данные
ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств.
Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.
Базовая доходность () для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.
Коррект. коэффициент К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки = 0,42.
Сумма уплаченных за отчётный квартал страховых взносов за 2 работников - 20 000 руб.
Сумма уплаченных фиксированных страховых платежей за себя - 5 000 руб.
Налог можно уменьшить не больше, чем на 50 %, и то только на сумму страх. платежей за работников.
ВАЖНО! Заполнять нужно начинать со 2 раздела, затем переходите к 3 разделу, а уже потом 1 раздел.
- Титульный лист -
- Раздел 1 -
- Раздел 2 -
По итогам каждого квартала все организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны представлять в свою ИФНС декларацию ЕНВД. Срок для ее сдачи - не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом - кварталом (ст. 346.30 , п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Соответственно, за III квартал 2016 года вмененщики должны отчитаться не позднее 20 октября 2016 года.
Декларация ЕНВД 2016 в течение года не менялась: по какой форме сдавали декларацию за I и II квартал, по той нужно отчитаться и за III квартал. А вот со следующего года форма скорее всего изменится. Соответствующий проект с изменениями уже разработан ФНС.
Декларация ЕНВД 2016: бланк скачать бесплатно . Excel - не самый удобный формат для заполнения декларации, проще использовать интерактивную форму в формате PDF.
Отдельного бланка декларации ЕНВД 2016 для ИП (скачать) не существует. Есть единая утвержденная форма, которую используют все вмененщики: как ИП, так и организации.
Как заполнить декларацию по ЕНВД
После того как вы справитесь с заполнением титульного листа формы, что не должно вызвать серьезных затруднений, переходите к Разделу 2 декларации. Он заполняется столько раз:
- сколько видов деятельности ведет вмененщик, поскольку для каждого из них установлены свои физические показатели (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), и следовательно расчет налога по ним также надо проводить отдельно;
- сколько у него мест ведения деятельности, по которым он состоит на учете в налоговых органах. Ведь, как известно, если организация на ЕНВД решит вести деятельность, к примеру, в другом населенном пункте региона, где установлен другой код ОКТМО, то она должна будет встать на учет в ИФНС этого другого муниципального образования в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Отметим, что при ведении некоторых видов деятельности данное правило не применяется.
После заполнения разделов 2 можно приступать к заполнению разделов 1 и 3. В разделе 1 указываются суммы налога к уплате в разбивке по кодам ОКТМО. Этот раздел пригодится как раз тем плательщикам ЕНВД, которые ведут вмененную деятельность одновременно в нескольких населенных пунктах.
А в разделе 3 указываются итоговые показатели вмененной деятельности:
- общая сумма исчисленного единого налога;
- сумма страховых взносов и иных платежей, на которые может быть уменьшен ЕНВД;
- сумма налога к уплате.
Традиционно вместе с самой формой утвержден и порядок заполнения декларации по ЕНВД 2016 (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@). В нем вы сможете найти разъяснения по заполнению буквально каждой строки декларации.
Как заполнить декларацию ЕНВД для ИП: 2016
Индивидуальные предприниматели должны заполнять декларацию ЕНВД 2016 (бланк) в целом по тем же правилам, что и организации. Безусловно, на титульном листе вместо названия организации ИП указывает полностью свои фамилию, имя, отчество, причем построчно (пп. 7 п. 3.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@). Но более важные отличия для ИП предусмотрены в разделе 3 декларации. Здесь предприниматель отмечает:
- в строке 005 - код 1 или 2 в зависимости от того, делает ли он выплаты и вознаграждения другим лицам или нет, соответственно. Организации в свою очередь всегда проставляют в данной строке код 1 (пп. 1 п. 6.1 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@);
- в строке 030 - сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя в ПФР и ФФОМС (
